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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Gemeindewirtschaft (GW)" Ausgabe 2/2023

  Im Focus/Impressum

  …öffentlichen Hand i. S. d. § 2b Abs. 3 Nr. 1 UStG ist – auch im Hinblick auf die verwaltungsgerichtliche Rechtsprechung – bei der entgeltlichen Übertragung von… …IM FOCUS Anwendungsfragen bei der dezentralen Besteuerung von Organisationseinheiten der Gebietskörperschaften Bund und Länder § 18 Abs. 4f UStG… …Sondervorschriften für eine von den Vorschriften der AO abweichende Festlegung der örtlichen Zuständigkeit für die Besteuerung dieser Organisationseinheiten. Mit… …Schreiben vom 22. 05. 2023 (III C 2 – S 7107/19/10002 :004) erläutert das BMF die Grundsätze der dezentralen Besteuerung (Erfassung und gesonderte… …Veranlagung). Ungeachtet der Besteuerung auf Ebene der einzelnen Organisationseinheiten besteht nur ein einheitliches Unternehmen der jeweiligen… …enthält Regelungen für die dezentrale Umsatzbesteuerung von Organisationseinheiten der Gebietskörperschaften Bund bzw. Länder. § 18 Abs. 4g UStG enthält… …MwStSystRL) aus, ist davon auszugehen, dass der Umfang dieser Tätigkeiten im gesamten Unternehmen der Gebietskörperschaft, dem die Organisationseinheit angehört… …des § 18 Abs. 4f Satz 1 bis 5 UStG nicht zur Anwendung kommen sollen. In diesen Fällen ist das Unternehmen der Gebietskörperschaft wie jedes andere… …Unternehmen in einem einheitlichen Verfahren zu besteuern. –MK– § 2b UStG Übertragung kommunaler Pflichtaufgaben Das FinMin Schleswig-Holstein hat mit der… …auf eine andere jPöR mit rechtsbefreiender Wirkung und damit unter Änderung der Zuständigkeit und Verantwortung übertragen werden kann – bei einer…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Gemeindewirtschaft (GW)" Ausgabe 4/2025

  Umsatzsteuerrechtliche Behandlung von Konzessionsabgaben

  Dr. Christian Sterzinger

  …: Hidien/Jürgens, Die Besteuerung der öffentlichen Hand, 2. Aufl. 2023, § 4 Rz. 1193; Meyer/Zuber, IR 2020, S. 269 (270). 84 Gemeindewirtschaft Nr. 04.2025 Die zur… …Besteuerung der öffentlichen Hand, 2. Aufl. 2023, § 4 Rz. 1194; Göbel/Westermann, MwStR 2023, S. 11 (15). 13 A. A. Meyer, in: Hidien/Jürgens, Die Besteuerung… …, Lisboagás, ECLI:EU:C:2015:387, Rz. 37. 14 So aber Meyer, in: Hidien/Jürgens, Die Besteuerung der öffentlichen Hand, 2. Aufl. 2023, § 16 Rz. 1158. 15 BFH… …Meyer, in: Hidien/Jürgens, Die Besteuerung der öffentlichen Hand, 2. Aufl. 2023, § 16 Rz. 1160. 18 BMF, Schreiben vom 05. 08. 2020 – III C2–S7107/19/10007… …:005, BStBl 2020 I S. 669. 19 Treiber, HFR 2024, S. 669. 20 Meyer, in: Hidien/Jürgens, Die Besteuerung der öffentlichen Hand, 2. Aufl. 2023, § 16 Rz… …, in: Hidien/Jürgens, Die Besteuerung der öffentlichen Hand, 2. Aufl. 2023, § 16 Rz. 1169. 86 Gemeindewirtschaft Nr. 04.2025 Die Kommunen räumen die… …13.2 Abs. 3 Satz 2 UStAE. 25 A 13.4 Satz 1 UStAE. 26 So aber wohl Meyer, in: Hidien/Jürgens, Die Besteuerung der öffentlichen Hand, 2. Aufl. 2023, § 16… …2021 II S. 241. 29 Meyer, in: Hidien/Jürgens, Die Besteuerung der öffentlichen Hand, 2. Aufl. 2023, § 16 Rz. 1172. 30 BFH, Urteil vom 10. 08. 2016 – XI R… …. 450 Konzessionsabgabe. 9 BFH, Urteil vom 14. 03. 2012 – XI R 8/10, BFH/NV 2012, S. 1667. 10 Meyer, in: Hidien/Jürgens, Die Besteuerung der öffentlichen… …der öffentlichen Hand, 2. Aufl. 2023, § 16 Rz. 1155, der die Ansicht vertritt, dass die Entscheidung über die Sondernutzung der öffentlichen Flächen auf…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Gemeindewirtschaft (GW)" Ausgabe 8/2025

  Besteuerung kommunaler Parkraumbewirtschaftung

  Dr. Christian Sterzinger

  …, in: Hidien/Jürgens, Die Besteuerung der öffentlichen Hand, 2. Aufl. 2023 § 16 Rz. 908; Bott, in: Bott/Walter, KStG, § 4 KStG Rz. 254, Lfg. 175, 4/2024… …Errichtung des Parkhauses 9 Baldauf, ZKF 2019, S. 49 (53); Baldauf, DStZ 2008, S. 717. 10 Boos, in: Hidien/Jürgens, Die Besteuerung der öffentlichen Hand, 2… …. 12 Satz 2 UStAE. 12 BFH, Urteil vom 27. 02. 2003 –VR78/01, BStBl 2004 II S. 431; Schiffers, in: Hidien/Jürgens, Die Besteuerung der öffentlichen Hand… …, Die Besteuerung der öffentlichen Hand, 2. Aufl. 2023 § 16 Rz. 906; Boos, in: Hidien/Jürgens, Die Besteuerung der öffentlichen Hand, 2. Aufl. 2023 § 16… …2022. 27 So auch Boos, in: Hidien/Jürgens, Die Besteuerung der öffentlichen Hand, 2. Aufl. 2023 § 16 Rz. 835; Bürstinghaus, in: Herrmann/Heuer/Raupach… …–5K5195/02 U, EFG 2006, S. 605; Schiffers, in: Hidien/Jürgens, Die Besteuerung der öffentlichen Hand, 2. Aufl. 2023 § 16 Rz. 913; Bürstinghaus, in… …Besteuerung der öffentlichen Hand, 2. Aufl. 2023 § 9 Rz. 324. 37 BFH, Urteile vom 10. 12. 2020 –VR5/20, UR 2021, S. 268; vom 26. 09. 2019 – V R 16/18, UR 2020… …. 2016 – 10 K 1439/14, EFG 2016, S. 1191; Baldauf, ZKF 2019, S. 49 (57); Boos, in: Hidien/Jürgens, Die Besteuerung der öffentlichen Hand, 2. Aufl. 2023 §… …: Hidien/Jürgens, Die Besteuerung der öffentlichen Hand, 2. Aufl. 2023 § 16 Rz. 877. 52 Boos, DStZ 2015, S. 214 (226). 53 Sterzinger, in: Küffner/Zugmaier, UStG, §… …Fallgestaltungen im Rahmen der kommunalen Parkraumbewirtschaftung die Unternehmereigenschaft der öffentlichen Hand begründen. 1. Verwaltungs- und zivilrechtliche…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Gemeindewirtschaft (GW)" Ausgabe 8/2024

  Vorsteuerabzug bei unternehmerisch tätigen juristischen Personen des öffentlichen Rechts

  Dr. Christian Sterzinger

  …Besteuerung der öffentlichen Hand, 2. Aufl. 2023, § 9 Rz. 670. 3 Kraeusel, in: Reiß/Kraeusel/Langer, UStG, 6/2022, § 15 UStG Rz. 354; Sterzinger, UR 2018, S… …Unternehmen zuzuordnen 5 Sterzinger, UR 2018, S. 377 (378). 6 Sterzinger, in: Hidiens/Jürgens, Die Besteuerung der öffentlichen Hand, 2. Aufl. 2023, § 9 Rz. 672… …, 169. EL, § 2b UStG Rz. 253. 13 Küffner, in: Küffner/Musil, Besteuerung der öffentlichen Hand, 2022, Rz. 3.165. 14 BFH, Urteile vom 03. 08. 2017 –VR62/16… …BMF, Schreibenvom17.05.2024–IIIC2–S7300/19/10002 :001, BStBl 2024 I S. 916. 38 Sterzinger, in: Hidiens/Jürgens, Die Besteuerung der öffentlichen Hand, 2… …. 21. 44 Sterzinger, in: Hidiens/Jürgens, Die Besteuerung der öffentlichen Hand, 2. Aufl. 2023, § 9 Rz. 776. 45 BMF, Schreiben vom 12. 06. 2024, in… …, in: Hidiens/Jürgens, Die Besteuerung der öffentlichen Hand, 2. Aufl. 2023, § 9 Rz. 780. 57 BMF, Schreiben vom 12. 06. 2024, in diesem Heft ab S. 195… …, in diesem Heft ab S. 195, Rz. 32. 60 Sterzinger, in: Hidiens/Jürgens, Die Besteuerung der öffentlichen Hand, 2. Aufl. 2023, § 9 Rz. 782. 61 BMF… …: Hidiens/Jürgens, Die Besteuerung der öffentlichen Hand, 2. Aufl. 2023, § 9 Rz. 784. 188 Gemeindewirtschaft Nr. 08.2024 verweist. Da hiernach die… …C 2 – S 7300/ 19/10002 :001). Der nachstehende Beitrag erläutert die sich daraus ergebenden Folgen für den Vorsteuerabzug der öffentlichen Hand. 1… …Umstand, dass nur Unternehmer bzw. Steuerpflichtige zum Vorsteuerabzug berechtigt sind, schränkt den Vorsteuerabzug der öffentlichen Hand erheblich ein…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Gemeindewirtschaft (GW)" Ausgabe 5/2024

  Beitrittsaufforderung an das BMF zu § 4 Abs. 6 Satz 1 KStG

  …Besteuerung der öffentlichen Hand, 2. Aufl., § 5 Rz. 259a; Märtens, in: Gosch, KStG, 4. Aufl., § 4 Rz. 118a; Musil/Bischoff/Helm, in: Mössner/Oellerich/Valta… …(Jürgens/Menebröcker, in: Hidien/Jürgens, Die Besteuerung der öffentlichen Hand, 2. Aufl., § 5 Rz. 261). Es könnte aber auch unter Geltung des § 4 Abs. 6 Satz 1 KStG an… …Besteuerung der öffentlichen Hand, 2. Aufl., § 5 Rz. 263; Märtens, in: Gosch, KStG, 4. Aufl., § 4 Rz. 118a; Brandis/Heuermann/Pfirrmann, § 4 KStG Rz. 102; wohl… …: Hidien/Jürgens, Die Besteuerung der öffentlichen Hand, 2. Aufl., § 5 Rz. 259a; Brandis/Heuermann/Pfirrmann, § 4 KStG Rz. 102). Im Schrifttum wird das Erfordernis… …. 118a; Jürgens/Menebröcker, in: Hidien/Jürgens, Die Besteuerung der öffentlichen Hand, 2. Aufl., § 5 Rz. 263). 3. Des Weiteren hat das FG die… …, einzeln vorliegen müssen (Bott, in: Bott/ Walter, KStG, § 4 Rz 164.1; Jürgens/Menebröcker, in: Hidien/Jürgens, Die Besteuerung der öffentlichen Hand, 2… …in einem einzigen Schritt nicht möglich wäre (Bracksiek, FR2009, S. 15, 16; Jürgens/Menebröcker, in: Hidien/Jürgens, Die Besteuerung der öffentlichen… …nehmen: 1. Ermöglicht § 4 Abs. 6 Satz 1 KStG eine Zusammenfassung ohne organisatorische Verflechtung der zusammenzufassenden Betriebe gewerblicher Art… …(BgA)? 2. Gestattet § 4 Abs. 6 Satz 1 KStG eine mehrstufige Zusammenfassung von mehr als zwei BgA, bei der auf einer ersten Stufe zwei BgA zusammengefasst… …des § 4 Abs. 6 Satz 1 KStG nur zu einem der bereits zusammengefassten BgA vorliegen? Zusammengefasster Sachverhalt: Die Klägerin und Revisionsbeklagte…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Gemeindewirtschaft (GW)" Ausgabe 2/2023

  BgA bei Beteiligung an gewerblich tätiger Personengesellschaft

  …Literatur vgl. z. B. Meyer, in: Hidien/Jürgens, Die Besteuerung der öffentlichen Hand, 2017, § 16 Rz. 1202; Paetsch, in: Rödder/Herlinghaus/Neumann, KStG, § 4… …; Storg, in: Hidien/Jürgens, Die Besteuerung der öffentlichen Hand, 2017, § 15 Rz. 46 [Kapitalgesellschaftsbeteiligung als gewillkürtes Betriebsvermögen… …der B GmbH (74,9 %), deren Geschäftszweck in der Versorgung der Stadt mit Strom, Wärme und Wasser bestand, der C GmbH (100 %), die den öffentlichen… …. 511) zu einem einzigen Gewinnermittlungssubjekt zusammengefasst werden können, ist auf Ebene der Körperschaft des öffentlichen Rechts zu prüfen. Diese… …Organgesellschaften auch auf Ebene der Klägerin als jPöR in den (über den durch die A-KG vermittelten) BgA Beteiligung einzubeziehen und dort der Besteuerung zu… …18. 01. 2023 –IR16/19 – Leitsätze des Gerichts: 1. Beteiligt sich eine juristische Person des öffentlichen Rechts an einer gewerblich tätigen… …Personengesellschaft, wird hierdurch ein BgA (hier: BgA Beteiligung) begründet (Bestätigung der Rechtsprechung, z. B. Senatsurteil vom 29. 11. 2017 – I R 83/15, BFHE 260… …Organschaften mit Tochter-Kapitalgesellschaften, werden durch die Tätigkeiten der Tochtergesellschaften keine weiteren BgA vermittelt. 2. Das steuerliche Ergebnis… …einer Beteiligung an einer Personengesellschaft, durch die auf Ebene einer juristischen Person des öffentlichen Rechts ein BgA begründet wird, kann nur… …dann durch Erfassung der Beteiligung als gewillkürtes Betriebsvermögen eines weiteren BgA (hier: BgA Hallenbad) mit dem steuerlichen Ergebnis jenes…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Gemeindewirtschaft (GW)" Ausgabe 2/2024

  Umsatzbesteuerung von Veräußerungsgeschäften der öffentlichen Hand (Teil 2)

  Dr. Christian Sterzinger

  …02.2024 Umsatzbesteuerung von Veräußerungsgeschäften der öffentlichen Hand (Teil 2) DokNr. 24082266 Dr. Christian Sterzinger, Magdeburg 1 In Heft… …01.2024 wurden die Veräußerungsgeschäfte der öffentlichen Hand unter der bisherigen umsatzsteuerlichen Rechtslage (§ 2 Abs. 3 UStG a. F.) dargestellt… …. Daher ist nach dem Systemwechsel der Umsatzbesteuerung der öffentlichen Hand für die Beurteilung allein maßgeblich, dass die Veräußerung auf… …Hilfsgeschäften Um eine Doppelbelastung der öffentlichen Hand mit Umsatzsteuer zu verhindern, die beim Einkauf von Gegenständen für den hoheitlichen Bereich nicht… …. § 2b UStG zuzurechnen sind. Für das Vorliegen einer unternehmerischen Verkaufstätigkeit der öffentlichen Hand dürfte entscheidend sein, ob sie dem… …der öffentlichen Hand, 1. Aufl. 2022, Rz. 6.62 und 6.64. 18 Stadie, in: Rau/Dürrwächter, UStG, 198. EL, § 2b UStG Rz. 318.1. Gemeindewirtschaft Nr… …verwendeten Gegenständen führt regelmäßig deswegen noch nicht zur Unternehmereigenschaft der öffentlichen Hand, weil diese Verkäufe nicht planmäßig mit einer… …Für das Vorliegen einer unternehmerischen Verkaufstätigkeit der öffentlichen Hand ist daher entscheidend, ob sie dem Bild gleicht, das nach der… …ein Besteuerungsprivileg der öffentlichen Hand geschaffen. Weil insoweit wirtschaftliche Tätigkeiten i. S. d. Art. 9 MwStSystRL nicht besteuert werden… …, dass die öffentliche Hand im Rahmen der Ausübung ihrer hoheitlichen Tätigkeit das Eigentum an den veräußerten Gegenständen erhält. Außerdem müssen diese…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Gemeindewirtschaft (GW)" Ausgabe 4/2023

  Kapitalertragsteuer bei Leistungen eines Betriebs gewerblicher Art: Fiktiver Gewinntransfer i. S. d. § 20 Abs. 1 Nr. 10 Buchst. b EStG – Bestandsaufnahme und Ausblick – (Teil 2)

  Dipl.-Finw. Harald Bott

  …die Besteuerung der öffentlichen Hand mit einer Ausschüttungsfiktion auf handelsbilanzieller Grundlage zu gewährleisten, gelangt hier in der… …2002 I S. 35. 36 Hierzu Bott/Gastl, DStZ 2018, S. 491; Bürstinghaus, in: Hidien/Jürgens, Die Besteuerung der öffentlichen Hand, § 5 Rz. 876, 896; Bott… …Kapitalertrags. Mit der Übertragung des Halbeinkünfteverfahrens auf die Besteuerung der öffentlichen Hand führte der Gesetzgeber mit einer rein konstruierten… …; Bott/Gastl, DStZ 2012, S. 570; Thieme, Kapitalertragsteuer bei der öffentlichen Hand, 2022, S. 218. 35 UntStFG vom 20. 12. 2002, BGBl 2002 I S. 3858; BStBl… …Einlagenrückgewähr und findet spätestens im Zeitpunkt der Liquidation oder Veräußerung zu einer entsprechenden Berücksichtigung. Für die Besteuerung der öffentlichen… …bei der öffentlichen Hand, 2022, S. 218.… …Bestandsaufnahme und Ausblick – (Teil 2) Dipl.-Finw. Harald Bott 1 In Heft 03.2023 wurden die im Normvollzug auftretenden Problemfelder der Besteuerung des fiktiven… …für die Besteuerung der Kapitalgesellschaft und deren Anteilseigner bestimmend ist. Der Kommune steht danach sowohl bei einem Eigen- als auch bei einem… …Erkenntnisse auf die Besteuerung der jPöR mit den von ihr unterhaltenen BgA ohne eigene Rechtspersönlichkeit bislang noch nicht höchstrichterlich geklärt. Sinn… …definitiven Belastung verbunden sein, die den Grundsatz der Besteuerung nach 51 BFH, Urteil vom 30. 01. 2018 – VIII R 75/13, BStBl 2019 II S. 91, Rz. 43. 52…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Gemeindewirtschaft (GW)" Ausgabe 6/2025

  Unternehmereigenschaft von Landratsämtern sowie weitere umsatzsteuerliche Problemstellungen

  …Versicherungen Umsätze aus der Ausstellung von Beglaubigungen und Beurkundungen sind grundsätzlich nicht der öffentlichen Hand vorbehalten (Wettbewerb mit Notaren)… …, nicht jedoch mit der Abnahme eidesstattlicher Versicherungen (Art. 27 Abs. 1 BayVwVfG), da diese im Regelfall der öffentlichen Hand eigentümlich und… …gewerblicher Art, eine unternehmerische Tätigkeit. Dies gilt nicht, wenn die Ausgabe der Plaketten der öffentlichen Hand vorbehalten ist (z. B. Prüfplaketten im… …zuzurechnen. 4.5 Brandschutznachweise/Schnurgerüstabnahme Die Prüfung von Brandschutznachweisen (Art. 62b BayBO) ist nicht der öffentlichen Hand vorbehalten, so… …Rahmen der Gesetze zu ordnen und zu verwalten (Art. 1 LKrO). Den Landkreisen steht die Erfüllung der auf das Kreisgebiet beschränkten öffentlichen Aufgaben… …öffentlichen Rechts wahrnimmt, ist es Staatsbehörde (Art. 37 LKrO). 1.2 Auswirkungen Das Landratsamt hat eine Art Doppelstruktur, bestehend aus der… …sowie der öffentlichen Fürsorge und Wohlfahrtspflege, Errichtung und Unterhalt von Krankenhäusern, Hebammenhilfe, Gartenkultur und Landespflege, etc. Im… …Zuständigkeitsverordnungen geregelt. Die Bandbreite dieser Aufgaben reicht, insbesondere von den Rechts- 140 Gemeindewirtschaft Nr. 06.2025 gebieten der öffentlichen… …Abführung der Umsatzsteuer über die Staatsoberkasse ist ab dem 01. 01. 2027 nicht mehr möglich. Zuständig für eine zutreffende Besteuerung ist dann jede… …Stellung von Landkreisen Die Stellung von Landkreisen im politischen System und deren Aufgaben sind in der Landkreisordnung für den Freistaat Bayern (LKrO)…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Gemeindewirtschaft (GW)" Ausgabe 1/2024

  Umsatzbesteuerung von Veräußerungsgeschäften der öffentlichen Hand (Teil 1)

  Dr. Christian Sterzinger

  …: Musil/Küffner, Besteuerung der öffentlichen Hand, 1. Aufl. 2022, Rz. 6.63. 20 Korn, in: Bunjes, UStG, 21. Aufl. 2022, § 2 UStG Rz. 279. 21 Becker, MwStR 2023, S… …01.2024 Umsatzbesteuerung von Veräußerungsgeschäften der öffentlichen Hand (Teil 1) DokNr. 23082260 Dr. Christian Sterzinger 1 Vor dem Hintergrund… …öffentlichen Hand, 1. Aufl. 2022, Rz. 6.63. 27 Heber, in: Wäger, UStG, 2. Aufl. 2022, § 2 UStG Rz. 61. Daher ist der Verkauf von Vermögensgegenständen ohne… …der Neuregelung des § 2b UStG stellt sich bei vielen juristischen Personen des öffentlichen Rechts (jPöR) die Frage, welche Verkäufe umsatzsteuerlich… …1988 II S. 649; A 2.7. Abs. 2 Satz 2 UStAE. 25 BFH, Urteil vom 13. 11. 2019 –VR5/18, UR 2020, S. 156. 26 Huschens, in: Musil/Küffner, Besteuerung der… …Wertabgaben eine Besteuerung aus. 42 Es ist zwischen der nichtunternehmerischen Tätigkeit im engeren Sinne (z. B. hoheitlicher Bereich) und der… …neuen § 2b UStG kommt es bei der Umsatzbesteuerung von juristischen Personen des öffentlichen Rechts spätestens ab dem 01. Januar 2025 zu einer… …relevant sind. Dies betrifft insbesondere gelegentliche Ausgangsumsätze, die im Zusammenhang mit der hoheitlichen (nichtunternehmerischen) Haupttätigkeit der… …beurteilt die Verkäufe im Anwendungsbereich des § 2b UStG. 1. Beurteilung der Verkäufe im Anwendungsbereich des § 2 Abs. 3 UStG a. F. Im Anwendungsbereich des… …§ 2 Abs. 3 UStG a. F. ist zwischen der umsatzsteuerrechtlichen Betätigung in Betrieben gewerblicher Art (BgA) und der umsatzsteuerrechtlich…

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